Mimořádné odpisy využít nemůžete, neboť trezor se sice nepovažuje za součást budovy, ale podle přílohy č. 1 k zákonu 586/1992 Sb. Patři do 3. odpisové skupiny a mimořádné odpisy lze využít jen u majetku zařazeného do 1. či 2. odpisové skupiny.

Zpět

Pravděpodobně ano. Předpokládám, že byty byly na katastrálním úřadě zapsány jako jednotlivé bytové jednotky a že spolu s byty bude na členy převáděn i podíl na pozemku (pozemcích), na nichž dům stojí. Převod bytů a podílů na pozemku se z daňového pohledu nepovažuje ze bezúplatný převod, byť bude ve smlouvách o převodu jednotek uvedeno, že se jedná o převod bezúplatný, a to z toho důvodu, že členové vkládali do družstva příspěvky (měsíční částky, jimž se mnohde říká stále nájemné, ač se o nájemné nejedná), které sloužily ke koupi domu a pozemku. Pro převod bytů lze ale využít ustanovení § 20 odst. 6 písm. j), kde je uvedeno, že takovýto převod je od daně darovací i od daně z převodu nemovitostí osvobozen. Osvobozen ale není převod podílu na pozemku, z něj bude nutno uhradit daň z převodu nemovitostí a to z ceny pozemků zjištěných z cenové mapy, popř. znaleckým posudkem určené. Poplatníkem je družstvo, daň by mu měl uhradit každý člen ze svého podílu na pozemku (nebude se jednat o nijak vysoké částky). Na každý převod musí družstvo podat samostatné daňové přiznání a to do konce třetího měsíce následujícího po měsíci, v némž byl zapsán vklad práva (převod) do katastru nemovitostí.

Zpět

Neuvedli jste předmět činnosti, pro jejíž zabezpečování bylo občanské sdružení založeno. Pokud se jedná o činnost v oblasti kultury, školství, výchovy a ochrany dětí a mládeže, vědy, výzkumu, vývoje, vzdělávání, zdravotnictví, sociální péče, ekologie, ochrany opuštěných zvířat nebo ohrožených druhů zvířat, tělovýchovy, sportu a požární ochrany (postačuje jakákoli z výše uvedených druhů Činností), můžete využít osvobození přijatých darů od daně darovací, které je upraveno v § 20 odst. 4 písm. a) zákona 357/1992 Sb. Podmínkou je, že přijaté dary jsou určeny na zabezpečení výše uvedených Činností a dále je uložena podmínka uvést tyto dary v daňovém přiznání, které jste podle § 21 odst. 1 písm. d) povinni podávat jedenkrát ročnč, vždy do 30. ledna za uplynulý kalendářní rok.

Zpět

Paušální uplatnění výdajů ve výši 60% je podle novelizovaného znění § 7 odst. 7 zákona o daních z příjmů možné i u příjmů za znaleckou činnost a to již za zdaňovací období, které započalo počínaje dnem 1.1.2009.

Zpět

Podle § 32a se jedná o nehmotný majetek - nehmotné výsledky výzkumu a vývoje, pro které je v odst. 4 tohoto § 32a stanovena doba odepisování 36 měsíců. Odpisy se zahajují od měsíce následujícího po zařazení majetku do užívání, ve vašem případě po nabyli právní moci zápisu patentu.

Zpět

Společenství vlastníků jednotek je právnickou osobou zvláštní povahy a v současné době není charakter a následně ani účtování nákladů a výnosů u těchto subjektů dostatečně jasně upraven. Proto již v roce 2002 vydalo MF ČR pomůcku pro usnadnění účtování u SVJ, která sice není právně závazná, ale pokud podle ní bude SVJ postupovat, nemělo by se dostat do rozporu se svým správcem daně. Jedná se o Sdělení MF ČR čj. 281/55 462/2002. V části 8. sdělení je uvedeno, že penále a úroky z prodlení za opožděné platby vlastníků jsou příjmem SVJ a neprovádí se jejich rozúčtování mezi vlastníky. Daň z těchto příjmů platí SVJ. Oproti tomu penále a úroky z prodlení za opožděné platby nájemného aj. uplatněné vůči dlužníkovi, který není vlastníkem jednotky (popř. u dluhu za nájemné u nebytových prostor, je-li dlužníkem kdokoli), je příjmem jednotlivých vlastníků jednotek a SVJ by mělo provést rozúčtování tohoto příjmu na vlastníky podle výše poměrů jejich spoluvlastnictví. Zdanění si musí ostarat vlastníci sami. Pokud se jednotliví vlastníci jednotek vzdají tohoto příjmu ve prospěch SVJ, pak sice SVJ proúčtuje příjem nikoli jako závazek vůči vlastníkům, ale podle účelu, za jakým byly peníze ponechány ve SVJ, např. jako dlouhodobou zálohu na budoucí opravy domu. Zdanění si ale opět musí provést vlastníci jednotlivě sami.

Zpět

Smluv o pronájmu majetku s následnou koupí (finanční leasing) uzavřených před 1.1.2008 se podle přechodných ustanovení k zákonu tato změna netýká. I smlouvy uzavřené od 1.1.2008 mohou být na dobu třeba jen 3 let, avšak výhodné to může být jen pro toho, kdo nájemné neuplatňuje ve svých výdajích (nákladech), tj. např. pro běžného občana. Pokud chcete výdaje (náklady) uplaňovat jako položku snižující základ daně, je třeba, aby doba trvání smlouvy byla minimálně stejně dlouhá jako doba odpisování tohoto majetku uvedená v § 30 odst. 1 zákona o daních z příjmů (tj. počet let x 12).

Zpět

Pro změnu v odpisech, resp. pro zrušení odpisové skupiny 1a nebyla do zákona přijata žádná přechodná ustanovení, proto se změna týká i aut již odepisovaných. Prakticky to tedy bude znamenat, že se o 1 rok doba odepisování prodlouží, výše odpisu v pátém roce bude závislá na tom, jak dlouho již je auto odepisované.

Zpět

Práce ve výboru SVJ je soustavnou činností (i když výbor zasedá třeba jen jednou měsíčně a i když tato činnost nemusí být časově příliš náročná). Člen výboru musí při výkonu své funkce dbát na pokyny SVJ (v tom smyslu, že mu SVJ určuje náplň činnosti a že se také ze své činnosti SVJ zodpovídá). Z tohoto důvodu není možné příjem z této činnosti chápat jako příjem z příležitostný a nahodilý (podle § 10 zákona o daních z příjmů), ale jako příjem ze závislé činnosti (§ 6 ZDP). Proto i způsob zdanění bude totožný se zdaňováním příjmů ze závislé činnosti. U činnosti nevelkého rozsahu bude možné i uzavření dohody o provedení práce, jinak se bude příjem posuzovat jako příjem z běžného pracovního poměru, tj. bude podléhat i odvodům sociálního a zdravotního pojištění. Samotná sazba daně je v roce 2008 v jednotné výši 15 %.

Zpět

Vaše účetní se poněkud mýlí. Od 1.1.2008 sice skutečně platí omezení pro uplatnění finančních nákladů u finančního pronájmu do nákladů daňových, ale z poněkud komplikovaně napsaného ustanovení § 25 odst. 1 písm. zm) vyplývá, že daňově neúčinnými náklady je 1% z celkových finančních nákladů, avšak neplatí to tehdy, pokud toto 1% činí méně než 1 milion Kč. Z toho lze dopočítat, že teprve v okamžiku, kdy by Vaše finanční náklady činily více než 100 milionů Kč za rok, by 1% bylo vyšší než 1 milion Kč a pak by se teprve muselo vyloučit z daňových nákladů. Vaše finanční náklady jsou tedy v plném rozsahu daňově uznatelné.


Zpět

Pro uplatnění sazby DPH je důležité ustanovení § 48 a § 48a zákona o DPH. V obou případech se u výstavby plotu uplatní stejná sazba DPH jako u výstavby RD, protože oplocení je příslušenstvím RD (sazba tedy bude buď 9% nebo 19%). Pokud se jedná o RD nesplňující parametry upravené § 48a, musíte uplatnit sazbu základní (19%). Pokud se bude jednat o RD pro sociální bydlení, tedy RD s celkovou podlahovou plochou všech místností do 350 m2, uplatníte sazbu sníženou (9%).


Zpět

Podle zákona o DPH je předmětem daně veškerá ekonomická činnost plátce. Plátce jste, tedy i tento pronájem je předmětem daně. Podle § 56 odst. 4 není pronájem míst k parkování osvobozen od DPH, takže musíte DPH uplatňovat. Vzhledem k tomu, že nájemce je stavební firma, nebude pravděpodobně problém, aby jste o DPH cenu pronájmu navýšil.


Zpět

Ustanovení § 29 odst. 10 zákona o daních z příjmů omezující daňovou vstupní cenu automobilů kategorie M1 bylo sice k 1.1. 2008 zrušeno, avšak bez úpravy přechodným ustanovením, které by umožnilo u automobilů pořízených v době platnosti omezení uplatnit celou vstupní cenu do daňových odpisů. Omezení daňových odpisů ve vámi uváděném případu tedy trvá a pouze v případě prodeje automobilu by jste mohl neuplatněnou část vstupní ceny použít ke zvýšení daňové zůstatkové ceny prodaného majetku.


Zpět

Budete postupovat podle obou znění. Pro vaši akciovou společnost je až do 31.7.2008 závazné znění zákona platné do 31.12.2007, Znění platné od 1.1.2008 pro vás bude závazné až od počátku zdaňovacího období, které nastane po 1.1.2008, prakticky tedy až od 1.8.2008. Do 31.7.2008 jste tedy vázáni limity daňové uznatelnosti (3 % z úhrnu vyměřovacích základů u důchodového připojištění a roční částkou 8.000,- Kč u životního pojištění - oba limity budete muset "přepočítat" na dobu sedmi měsíců), od 1.8.2008 již všechny příspěvky jsou daňovým nákladem (a také vstupují do vyměřovacích základů pro odvody pojistného).
Při posuzování daňových vztahů u vašich zaměstnanců je však již od 1.1.2008 třeba postupovat podle znění zákona platného k 1.1.2008. Jistě např. nepochybujete o tom, že při výpočtu daní z mezd zaměstnanců budete vycházet z tzv. "superhrubé mzdy". Tedy i při posuzování osvobození příspěvků na důchodové připojištění a životní pojištění u zaměstnanců budete od 1.1.2008 posuzovat, zda součet příspěvků na důchodové připojištění i životní pojištění přesáhne částku 24.000,- Kč ročně.

Zpět

Nikoli, za rok 2007 ještě můžete společné zdanění manželů (při splnění všech požadovaných podmínek) ještě využít. Bylo sice zrušeno novelou platnou od 1.1.2008, avšak až pro příjmy v tomto roce dosažené, které budou předmětem daňového přiznání v roce následujícím, tedy v roce 2009.

Zpět

Souhlasím s Vámi, že se celé toto ustanovení zákona velmi změnilo a zkomplikovalo. Je si toho vědomo i Ministerstvo financí ČR, proto na internetových stránkách české daňové správy zveřejnilo své Sdělení v této věci.

Nalézt jej můžete na této adrese: http://cds.mfcr.cz/cps/rde/xbcr/SID-3EA9846D-BD4A5BD9/cds/applUstanov07.pdf

Zpět

Úrokové výnosy z hypotéčních zástavních listů jsou podle ustanovení § 4 odst. 1 písm. y) zákona o daních z příjmů osvobozeny od daně z příjmů, avšak jen do konce roku 2007 a při splnění určitých podmínek pro vydání těchto hypotéčních zástavních listů (zjednodušeně - kryjí se jimi pouze úvěry poskytnuté na investice do nemovitostí).
Novela zákona o daních z příjmů toto osvobození již neobsahuje, úrokové výnosy z hypotéčních zástavních listů se tedy budou zdaňovat.
U fyzické osoby by zdanění měl provést plátce (hypoteční banka) zvláštní sazbou daně (15% v roce 2008, 12,5% od roku 2009). Podle přechodných ustanovení se pro hypotéční zástavní listy vydané do 31.12.2007 osvobození zachovává a zdaňovat se budou výnosy z hypotéčních zástavních listů vydaných až od 1.1.2008.

Zpět

Od daně z příjmů je podle § 4 odst. 1) písm. b osvobzen příjem z prodeje nemovitostí, pokud mezi nabytím a prodejem uplynula doba delší než pět let. V případě, že jde o prodej nemovitosti nabytých děděním od zůstavitele, který byl příbuzným v řadě přímé, zkracuje se doba pěti let o dobu, po kterou byla nemovitost prokazatelně ve vlastnictví zůstavitele. Osvobození se však nevztahuje na prodej nemovitostí, které byly zahrnuty do obchodního majetku pro výkon podnikatelské činnosti a to do pěti let od jejich vyřazení z obchodního majetku.

Jestliže tedy celková doba vlastnictví zděděné nemovitosti u vás a vašich prarodičů přesáhla dobu pěti let a jestliže nemovitost neměl některý z prarodičů ve svém obchodním majetku, příjem z prodeje bude u vád od daně z příjmů osvobozen.

Zpět

Jednatel nemůže funkci jednatele vykonávat na základě pracovní smlouvy ale jen na základě obchodněprávního vztahu, jakým je např. mandátní smlouva. Z tohoto důvodu se na jednatele ustanovení zákoníku práce nevztahují, nemůže proto pobírat cestocní náhrady stanovené zákoníkem práce.
Nárok jednatele na cestovní náhrady ale může vzniknout ujednáním v mandátní smlouvě. Do tohoto ujednání je možné např. převzít nároky upravené zákoníkem práce.

Zpět

Zákon o DPH neuvádí, jaký den je pro použití kursu u vývozu zboží rozhodující, lze pouze odvodit, že analogicky s dovozem zboží by se mělo postupovat podle celních předpisů a měl by tedy být použit kurs dne výstupu zboží uvedeného na JSD.
Takto ptopočítaná hodnota vyváženého zboží se uvede na ř. 43É daňového přiznání k DPH.


Zpět

Příjmy za příspěvky do novin, časopisů, rozhlasu a televize budou zdaňovány zvláštní sazbou daně (tzv. srážkovou daní) ve výši 15 %, pokud bude jejich hrubá výše do 7.000,- Kč měsíčně. Nelze je zahrnovat do daňového přiznání a nelze k nim uplatnit žádné výdaje. Vyšší honoráře si i nadále bude muset autor zdaňovat sám a uplatnit skutečné či paušální výdaje.

Zpět

Současný stav je dosti komplikovaný, platí jiné limity pro oba druhy příspěvků a navíc i jiné limity pro osvobození příspěvků u zaměstnance oproti limitům pro jejich daňovou uznatelnost u zaměstnavatele. Od 1.1.2008 se tato oblast velmi zjednodušuje, neboť u zaměstnance bude od daně z příjmů osvobozena celková částka příspěvků do výše 24.000,- ročně, bez ohledu na to, zda bude poukázána na penzijní připojištění či životní pojištění, nebo zda bude mezi oba produkty dělena.
U zaměstnavatele budou daňově uznatelným nákladem veškeré uhrazené příspěvky na tyto produkty, podmínkou je, že poskytování příspěvků bude mít zaměstnavatel upúraven v kolektivní smlouvě či vnitřním předpisu, nebo sjednán se zaměstnancem v procovní smlouvě. Podmínky u penzijního připojištění (podmíněnost uzavřením smlouvy se státním příspěvkem) i životního pojištění (smlouva min. na 60 měsíců se sjenáním výplaty plnění nejdříve v šedesáti letech zaměstnance zůstávají beze změny).

Zpět

Ano, bude, ale je to ještě horší: 1 % z pořizovací ceny auta (a to vč. DPH i u těch, kde je možné daň uplatnit na vstupu) se bude zahrnovat do daňového základu (tedy do tzv. "superhrubé mzdy") a nově se bude zahrnovat také do vyměřovacího základu pro odvody sociálního a zdravotního pojištění.
Kromě tohoto 1 % se do vyměřovacího základu pro pojistné budou zahrnovat i jiné nepeněžní výhody, které zaměstnanec od zaměstnavatele získá, např. při koupi výrobků, zboží či služeb od zaměstnavatele za zvýhodněné ceny to bude rozdíl mezi běžnou cenou a cenou, za kterou nakoupil zaměstnanec.


Zpět

Ano, toto omezení bylo zrušeno, od 1.1.2008 si můžete pořídit osobní auto a celá jeho cena se prostřednictvím odpisů dostane do nákladů (daňových výdajů). Obdobně to platí i pro nájemné při pořízení auta formou finančního leasingu.
Zrušení tohoto omezení ale nemá zpětnou účinnost, tj. Vztahuje se až na auta pořízená po 31.12.2007 a pro ta, která jsou pořízená do konce roku 2007 se i nadále limitace vstupní ceny vztahuje. Budete tedy moci do nákladů (výdajů) uplatnit pouze hodnotu 1,5 mil. Kč. Neuplatněnou část vstupní ceny můžete pouze zohlednit při budoucím prodeji tohoto auta.


Zpět